我市石墨产业成为拉动双鸭山经济新的增长点

双鸭山市充分结合优质矿产石墨资源丰富的优势，以培育壮大石墨及新材料等“六大主导产业”作为突破口，加快推进资源优势向经济优势、原料向材料等转变，把石墨产业作为资源型城市转型发展的战略性新兴产业，积极推动石墨产业成为拉动双鸭山经济的新增长点。从税收视角审视和助力石墨产业的发展，是市税务局落实市委市政府决策部署,主动担当作为,积极履职尽责，增强优质服务意识，营造优良营商环境,助力双鸭山经济发展义不容辞的责任。

一、我市石墨产业基本情况

双鸭山市作为资源型城市，优质矿产石墨资源丰富，探明或推断全市石墨矿石储量达到6亿吨，矿物储量达到4000余万吨。石墨资源以晶质石墨为主，品位较高，平均品位6.6%，大鳞片晶质石墨占60%以上。

从资源分布上看：全市共发现石墨矿床25处，其中大型、超大型石墨矿5处。5处石墨矿分别是：2处石墨矿呈小鳞片状，分别是岭东区岭西石灰窑片区、岭东区羊鼻山石墨矿床；3处石墨矿呈大鳞片状，分别是岭东区羊鼻山（南）石墨矿床、宝清县锅盔山片区、岭东区西沟片区，其中岭东区西沟片区属于超大型晶质石墨矿，估算潜在价值千亿元以上，将为市域经济加快转型发展起到有力的拉动作用。

从项目建设上看：双鸭山市共有1家石墨采选和1家石墨深加工企业。1家石墨采选企业是双鸭山市中双石墨有限公司投资建设岭西石灰窑石墨矿，项目计划总投资3亿元，是全省唯一一家生产优质小鳞片晶质石墨的企业。该项目于2018年4月10日开工建设，2020年8月竣工投产，当年生产石墨1.46万吨，实现销售收入2440万元。预计达产达效后，可年产石墨精矿粉6.3万吨，实现年销售收入为1.5亿元，可安置就业人员100人左右。1家石墨深加工企业是黑龙江省墨砾新型材料有限责任公司，位于市经济技术开发区，项目已于2021年6月10日开工建设，计划2022年底达到试生产条件。项目总投资7.5亿元，设计年产10万吨球形石墨，预计年销售收入约10亿元，利税约1亿元，新增就业200人，目前项目已完成固定资产投资2.8亿元。

从项目服务发展上看：双鸭山市委、市政府全力推动石墨项目开工落地，市相关部门明确责任、精心谋划、科学安排、通力合作，全力推动项目施工建设和竣工生产。针对石墨产业发展需求，组建了市石墨产业规划发展服务中心，编制了全市石墨产业发展规划，出台了《双鸭山市生产加工产业项目扶持办法》，实施石墨产业建设2个产业园区、培育4大产业板块、发展7大产业链条、实现3大产业集群发展计划，聘请清华、北大、哈工大等13名著名高校专家组建了石墨产业发展专家顾问团队，促进石墨资源有序开发和高效利用。

从企业税款缴纳看：双鸭山中双石墨有限公司2020年营业收入2487万元，实缴税收91.37万元；2021年企业营业收入为4655.56万元，利润总额为69.2万元，实缴税收193.06万元。

从税收服务管理上看：市税务局持续深化“放管服”改革，精简资料报送和办税流程，打造优质税收营商环境，今年已为中双石墨有限公司办理增值税增量留抵税额退税618万元。积极建立税企沟通渠道，成立以市局领导为首席服务员与企业对接，通过实地与企业沟通联络，了解企业生产经营状况及办税需求，精准聚焦个性化涉税需求，通过政策宣讲、上门服务等方式，指派专人开展跟进式税收政策及业务操作辅导，快速有效解决涉税问题，支持企业有序规范发展。

二、石墨产业发展过程中遇到的问题

双鸭山市把石墨产业作为重大战略性新兴产业，作为支撑资源型城市转型发展的主导产业予以重点推进，全力打造石墨精深加工园区，延长和提高产品链和价值链。但在项目建设推进过程中，在产业做大做强、寻求科技支撑、支持产业发展服务等方面，与省内其他地市相比还存在着一些不足和问题：

一是行业发展尚未形成规模。经勘探黑龙江省发现石墨矿产地63处，探明石墨矿石储量35.21亿吨，其中双鸭山市6亿吨占全省储量资源17%、鹤岗市17.31亿吨、鸡西市6.62亿吨、七台河市4.78亿吨、牡丹江市0.5亿吨。截止2021年10月，全省石墨企业共265家包括采矿类企业36家石墨制品类企业229家。其中双鸭山市2家占全省0.75%、哈尔滨市38家、鹤岗市60家、鸡西市112家、牡丹江市19家、七台河市22家。鸡西市石墨精粉产量35万吨，占全国产量40%，深加工制品21.5万吨，已成为全球最重要的石墨新材料生产加工集聚区。鹤岗市2020年全年完成产值46.58亿元，同比增长47.8%，拉动全市规上工业增加值增长5.2个百分点。说明鸡西、鹤岗两市石墨产业作为城市转型发展的替代产业已形成规模，而我市还处在采矿生产初级产品和深加工的建设期，2021年1-9月企业营业收入仅为4655.56万元，需要寻找具有核心竞争力的战略投资者和龙头企业，来确保我市石墨产业规划、建设、开发利用都是高标准，带动促进石墨产业蓬勃发展。

二是固定资产投资尚需更大投入。从固定资产投资额对比，目前全省已形成鸡西、鹤岗石墨产业生产加工基地专业化石墨产业园区。鹤岗市相继引进中国五矿集团（黑龙江）石墨产业有限公司、海达新材料科技有限公司、萝北泰东德新材料科技有限公司等投资项目陆续开工建设；鸡西市相继引进的黑龙江普莱德新材料科技有限公司石墨深加工项目计划总投资27.53亿元、黑龙江哈工石墨科技有限公司项目投资7.6亿元等正在建设；哈尔滨市积极推动建设哈尔滨万鑫石墨谷石墨（烯）新材料产业园，力争到2025年实现产值50亿元以上，努力将万鑫石墨谷打造成中国石墨业的“硅谷”。牡丹江、七台河也分别规划建设了专业石墨园区。双鸭山墨砾石墨产业园项目目前仅有1家石墨精深加工企业。与同行业企业对比，我市两户企业仍在进行投资建设，而省内其他地市部分企业已处于平稳生产阶段。截止2020年底,从税务部门金三系统石墨企业财务报表上体现固定资产金额全省为427231.54万元,其中哈尔滨市26541.64万元，鸡西市201864.07万元，鹤岗市142454.67万元，七台河市37587.86万元，牡丹江市9511.70万元，双鸭山市8983.20万元。从形成的企业固定资产金额上分析，说明我市企业两户规模总量较小，在企业建设期和生产期仍需要投入更多大量资金，需投资方资金投入或向银行和金融机构贷款，来确保我市石墨企业正常或扩大生产经营。

三是产品链条尚需拓展延长。从产品链条上对比，鹤岗市初步形成了新能源材料、石墨烯应用材料和密封散热材料三个产业链，鸡西市也已步形成蓄能材料、石墨烯材料等八个产业链。哈尔滨市将发展石墨烯粉体、高纯石墨、特种石墨等高端石墨产品作为发展方向。双鸭山市除生产石墨精粉外，将发展球形石墨、石墨提纯及锂电子负极材料等。在企业开具的增值税专用发票上，双鸭山市中双石墨有限公司销售产品为非金属矿石石墨，平均单价为2000元/吨。鸡西市的黑龙江东方聚能石墨科技有限公司销售产品为膨胀石墨10842元/吨；石墨粉17367元/吨。鹤岗萝北奥星新材料有限公司销售产品为球形石墨4662元/吨；负极材料20354元/吨。可以看出，双鸭山市中双石墨公司销售产品价格较低，企业要取得更大效益，必须加大科技研发投入延长石墨产业链，做大做强科技含量高、市场前景好的如球型石墨、石墨烯精等精深加工产品。

四是科技创新尚需加大力度。企业研发费用加计扣除金额一定程度上可以体现出企业科技创新投入、技术能力和产业链条水平。鸡西市有国家石墨产品质量监督检验中心（黑龙江）；鹤岗市的黑龙江省华升石墨股份有限公司成立了石墨烯改性材料工程技术研究中心，目前已成功申报专利13项；哈尔滨市将发挥哈市大学院所集中、人才聚集等科研优势建设石墨产业科研创新中心等。从企业所得税申报表体现企业研究开发费用加计扣除金额看，说明鸡西市、鹤岗市部分企业都已经通过加大生产研发力度，对原材料进行深加工从而打开更大市场销路。2019年、2020年税务部门金三系统企业所得税年度申报表列支全省石墨企业研究开发费用扣除金额分别为8571.48万元、11346.09万元。其中哈尔滨市分别为406.86万元、482.70万元；鸡西市分别为4597.53万元、6457.09万元；鹤岗市分别为2739.81万元、3937.56万元；七台河市分别为426万元、203.51万元；牡丹江市分别为397.53万元、263.55万元；双鸭山市都为0万元。表明双鸭山市企业产品仍停留在粗放型的初级原料阶段，没有实现延长和提高产品链和价值链，企业需要尽快与相关科研团队合作对接，项目技术人才需要更大力度的引进，为未来石墨产业发展寻求专业技术人才做科技支撑。

五是税收贡献尚需提高。税收贡献指标是产业经济对市域发展的主要影响指标之一。从税务部门金三系统查询2019年、2020年、2021年全省石墨企业税款入库分别为33200.86万元、42253.1万元、30699.02万元；其中哈尔滨市分别为580.36万元、457.58万元、282.36万元；鹤岗市分别为10834.19万元、25815.54万元、18214.04万元；鸡西市分别为19316.53万元、14812.05万元、10438.53万元；七台河市分别为680.47万元、669.84万元、1054.88万元；双鸭山市分别为6.8万元、91.37万元、193.06万元。从税收缴纳入库可以看出，双鸭山中双公司仍有较大增值税留抵税额，双鸭山墨砾项目已完成固定资产投资2.8亿元，其中厂房及厂区建设1.8亿元，设备订购1亿元，说明企业在基本建设完成部分项目后大量固定资产进项税额需要以后销售收入实现的增值税抵减。从目前数据分析，两户企业尚处建设期和生产经营初期阶段，短时间内较难实现大幅税收收入。

三、助力石墨产业发展的税收建议

双鸭山市委、市政府提出“投资争过山海关，兴业首选双鸭山”的奋斗目标，双鸭山石墨产业的发展坚持走延伸产业链条发展路线，确定球形石墨等精深加工产业为重点发展项目，推动石墨产业成为双鸭山转型振兴发展的全新动力。税务部门要充分发挥税收职能作用，打造优质税收营商环境，积极准确落实减税降费等税收优惠政策，持续为双鸭山石墨产业加快发展增添动力。

一是在优化营商环境方面要再提升。当今优质服务企业理念，已从传统意义上的优化办事流程、合理布局完善配套设施建设等要素支撑向现代企业管理能力和设立石墨产业高端“孵化器”支撑转变。税务部门要树立税收服务理念，科学依法履行税收职能，指导企业投资布局和融资策略。从企业股权架构方面，关注企业股权架构的设立和变动情况，建议与国家央企、上市公司或其他大企业集团采取股权重组、联营合作等方式投资开发石墨产业，要理清股东权利义务关系，让石墨企业最大限度将实现销售额在本地体现和税收在生产经营地缴纳。从投融资业务筹划方面，发挥外部资金的杠杆作用，解决企业融资难、融资成本高等制约企业发展的资本瓶颈问题，通过合理运用税收政策筹划缓解企业现金流和有限度降低企业投融资成本，在税收方面建议企业在权益性投资和债权性投资选择上要符合税收规定，在企业所得税前列支扣除或享受居民企业股息、红利等权益性投资收益免税规定，确保债权人和投资人愿意把资金投入到企业里面来。在财务管理数据分析方面，要重视企业业务、财务、税收数据的融合，要通过分析后把数据和经营有机结合起来，用数字掌控经营以分析促进管理，通过财务分析、经营分析引申到商业数据分析，发现生产经营中的问题和变化原因，找出最佳办法解决问题，提高企业管理效率，从而实现财务管理规范，帮助企业正确履行纳税义务，税款核算准确并缴纳及时，提高税法遵从度。

二是在落实税收优惠政策上要更精准。支持企业享受税收政策红利并转化为发展动能，实现更快速更长远发展，是税务部门一项重要政治任务。从降低税率方面，积极支持石墨企业与科研机构、大学院校等对接，委托或接受科研成果，实现产业升级和产品链条延链，按政策规定认定高新技术企业享受减按15%的税率征收企业所得税。从缩小计税依据方面，支持企业项目建设中的房屋、构筑物等不动产或不动产在建工程的进项税额一次性抵扣；落实期末留抵税额退税政策，对石墨企业需要购置的球形粉碎机、石墨化炉等固定资产涉及的增量留抵税额满足退税条件后予以退还；提高产品的科技含量，对企业开展研发活动中实际发生的研发费用按100%加计扣除或在税前摊销；对企业购置的固定资产和无形资产，采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法，对于新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除等。从减少应纳税额方面，支持企业购置并实际使用的环境保护、节能节水和安全生产专用设备，可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税应纳税额等。

三是在壮大产业经济发展上要再推进。石墨产业作为新型产业，需要国内专家为企业提供科学的明确的发展方向，打造石墨精深加工园区，延长和提高产品链和价值链，需要稳定的管理团队和专家、科研院校或高中级技术人才合作，解决企业技术难题、生产难点和发展瓶颈，为石墨深企业提供有力的科学技术支撑。从产业链条发展上，税务部门要支持石墨企业发展石墨耐火材料产业链，对矿渣废弃矿物资源综合利用，对企业销售自产的资源综合利用产品可享受增值税即征即退政策；对企业生产符合国家产业政策规定的产品取得的收入，在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。从引进人才工资福利上，对职工工资薪金支出和职工福利费进行合理列支核算，在计算企业应纳税所得额时扣除。列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合税法规定的可作为企业发生的工资薪金支出按规定在税前扣除。从科技成果转化上,对科研机构或个人以技术成果投资入股到企业的，支持科研机构或个人可选择按现行有关政策执行，也可选择适用递延缴纳所得税优惠政策；从股权激励设计上，通过股权设计激励核心的管理团队和核心技术人员长期跟企业走下去，对授予企业员工的股权期权、股权奖励等股权激励，符合税收规定条件的可实行递延纳税政策，把企业做大做强，确保不管遇到什么问题，股东核心团队和技术人员是稳定的。

四是在风险防控方面上要再加强。现代企业管理要求企业必须树立风险意识，风险管理是事前预防与控制有可能发生的各种风险事项，通过数据分析提前做出判断和应对，及时发现上下游的产业情况和波动情况，缓解产业链和供应链变动对企业发展造成的影响，也能实现企业经营管理和数据指标的实时性监控，服务企业战略发展。在国家政策和突发事情方面，要关注国内外需求增减，要分析石墨国内进出口数量变化和国家进出口关税调整因素，也要关注资源税和环境保护税对企业发展绿色经济和有序发展的作用，把污染物控制利用好；关注新冠病毒疫情等突发事情对生产经营的管控，税务部门要积极落实支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情有关税收政策，支持石墨企业购置设备、捐赠物资等抵扣税收政策。在产品市场竞争方面，我省石墨企业生产产品的众多又使企业面临着严峻的市场风险，如何协同发展共同开拓市场，发挥企业的产品特色并增强市场竞争优势，最大限度的释放生产能力，按照品种产量最大化组织生产，需要探索确定适合企业生产经营发展的模式，在税收方面体现在销售渠道变动和销售价格增减上，以及投资者“总部经济”、关联交易和利息债资比等对企业的影响，确保企业效益稳步增长的同时实现税收利益最大化。从内部风险控制建设方面，在推动企业管理智能化的基础上，引导企业建立和完善税务风险内控体系，通过涉税数据的综合运用，实现税务风险事前防控。税务部门要在提供优质办税、优化纳税服务的基础上，推进“大数据+专业化”管理模式,提升涉税数据分析和应用的有效性，引导企业不断完善税务风险内控体系，提高税务风险管理能力，从而全面提升我市石墨产业的核心竞争力。